+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область
Главная
Договор
Нужно ли восстанавливать ндс при уценке товара

Нужно ли восстанавливать ндс при уценке товара

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область

Автор: Бурсулая Т. А другого покупателя не находят;. Понятие " контролируемые сделки " введено в Налоговый кодекс с 1 января г. Контролируемые - это те сделки, цены по которым налоговые органы ФНС вправе проверить на соответствие рыночным п.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговый вычет с НДС уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Восстановление НДС при списании товаров, использованных на выставке

Автор: Бурсулая Т. А другого покупателя не находят;. Понятие " контролируемые сделки " введено в Налоговый кодекс с 1 января г. Контролируемые - это те сделки, цены по которым налоговые органы ФНС вправе проверить на соответствие рыночным п.

Если операция купли-продажи не принадлежат ни к одной из этих трех категорий, то они не являются контролируемыми. Поэтому цены, применяемые в других сделках, а также доходы прибыль, выручка , получаемые по этим сделкам, по умолчанию признаются рыночными п. Согласно п. Отметим, что величина созданного резерва является оценочным значением, то есть служит для формирования достоверной информации о стоимости материально-производственных запасов в бухгалтерском балансе п.

Таким образом, на 31 декабря должен быть создан резерв под снижение стоимости товара дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" , субсчет "Прочие расходы", кредит счета 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей". В следующем отчетном периоде в момент реализации товара, по которому образован резерв, зарезервированная сумма восстанавливается: в учете делается запись Дебет 14 Кредит 91 , субсчет "Прочие доходы".

Организация продает шкафы. Их модельный ряд регулярно обновляется. Нераспроданный товар из прошлой коллекции компания реализует по цене ниже себестоимости. Комиссия в составе специалистов отдела продаж составила акт уценки товарно-материальных ценностей и установила возможную цену их реализации - руб. НДС - руб. Пять шкафов были проданы на общую сумму 29 руб. Покупатель - российская организация, не являющаяся взаимозависимой по отношению к продавцу.

Поскольку сделки между невзаимозависимыми российскими компаниями не относятся к контролируемым, то продажная цена мониторов изначально признается рыночной и проверке не подлежит. Так как шкафы были проданы по цене ниже себестоимости, на разницу в цене нужно создать резерв под снижение стоимости материальных ценностей.

Дебет Кредит При расчете налога на прибыль расход в виде суммы начисленного резерва не учитывается. Возникает постоянная разница, с которой нужно начислить постоянное налоговое обязательство:. Дебет 99 Кредит 68 , субсчет "Расчеты по налогу на прибыль",. При продаже обесцененного товара ранее начисленный резерв нужно восстановить.

Сумма резерва в этом случае признается прочим доходом. Дебет 62 Кредит Дебет 14 Кредит Сумма восстановленного резерва в налоговом учете не признается доходом. Поэтому возникает постоянная разница, с которой начисляется постоянный налоговый актив:.

Дебет 68 , субсчет "Расчеты по налогу на прибыль", Кредит В этом случае участники сделки признаются взаимозависимыми лицами пп. Однако для того, чтобы налоговики проверили цены, применяемые в сделке, на предмет соответствия рыночным, кроме взаимозависимости необходимо, чтобы сделки признавались еще и контролируемыми.

Сделки признаются контролируемыми, если сумма годового дохода по сделкам превысит неконтролируемый порог. При этом учитываются только облагаемые доходы без НДС по всем сделкам без учета расходов п. Итак, если товар был продан по нерыночной цене и такая сделка является контролируемой превышен неконтролируемый порог - 1 млрд руб.

Компания добровольно производит корректировку налогов по истечении календарного года, а именно, начислит налог на прибыль и НДС исходя из рыночной цены п. Организация продала технологическое оборудование по цене ниже его себестоимости своей дочерней компании. Для минимизации налоговых рисков принято решение начислить налог на прибыль и НДС по рыночным ценам. Тогда, для целей налогообложения следует отразить выручку по рыночной цене. А в бухгалтерском учете - исходя из фактических цен реализации.

Если продавец самостоятельно посчитает и уплатит налоги по рыночной цене с доходов по контролируемой сделке, то покупатель не сможет пересчитать налоговую базу в сторону уменьшения. Ведь такое право у него возникнет, только если после проверки цен и уплаты продавцом недоимки покупатель получит от налогового органа уведомление на проведение симметричных корректировок Пункт 1 ст.

Таким образом, чтобы пересчитать налоговую базу в ходе симметричной корректировки, другая сторона сделки должна быть осведомлена о том, что ее взаимозависимое лицо проверили и доначислили налоги п. Если компания добровольно заплатит в бюджет доначисленные налоги, ФНС направит уведомление о возможности симметричных корректировок другому участнику контролируемой сделки в течение одного месяца п.

В этом случае компании придется доказывать налоговикам на "ценовой" проверке, что товар не пользовался спросом и цена такой сделки укладывается в интервал цен, по которым такой товар продают невзаимозависимые лица пп. Если налоговые органы все же посчитают, что цены были несопоставимы с рыночными, то после "ценовой" проверки обратятся в суд с целью взыскания недоимки и пени по налогу на прибыль и НДС Пункт 5 ст.

Если доходы по сделке относятся к г. Не позднее 20 мая следующего года необходимо представить в налоговую инспекцию уведомление о контролируемых сделках, совершенных ею в течение минувшего года п.

Налоговые органы могут настаивать на том, что расходы на приобретение товара, проданного с убытком, экономически необоснованны, а потому их нельзя учесть при расчете налога на прибыль. Расходы на приобретение товаров были экономически обоснованны, так как товары были приобретены для продажи с прибылью. Но поскольку обстоятельства изменились не в лучшую сторону, то важнее продать товар с убытком для высвобождения оборотных средств, что позволяет избежать еще больших убытков от полного списания товара.

Таким образом, расходы будут экономически обоснованными, если они были направлены на получение прибыли. Конечный результат не имеет решающего значения. Налоговые органы могут увидеть в убыточной сделке получение необоснованной налоговой выгоды по следующим основаниям:.

На основании этого налоговики могут настаивать, что если товары проданы с убытком, то "входной" НДС по ним принять к вычету нельзя. Тем не менее, налоговую выгоду в виде вычета НДС при продаже товаров с убытком можно обосновать в ходе судебного разбирательства. В судебных спорах дело решается в пользу налогоплательщика, если он приводит суду доказательства наличия разумной экономической цели, которая преследовалась при заключении убыточной сделки см.

Но если такой цели не было, а по всем признакам организация - участник налоговой схемы, то налоговые вычеты снимут из-за отсутствия экономической цели. Кроме отсутствия экономической цели, контролеры могут выявить и другие признаки получения необоснованной налоговой выгоды. Например, организация закупила партию товара, а где ее хранила целый месяц - непонятно, так как складских помещений у организации нет ни в собственности, ни в аренде, а договор ответственного хранения хоть и был заключен, но не исполнялся см.

Таким образом, налоговая выгода в виде вычета НДС по товарам, проданным с убытком, может быть обоснована, если организация докажет, что при заключении убыточной сделки преследовала разумную экономическую цель, например избежать еще больших убытков от полного списания товара.

Но если товар продан только на бумаге и реальных операций не было, то налоговые органы такие вычеты снимут. Чтобы подтвердить обоснованность расходов и укрепить свою позицию в случае спора с налоговыми органами, можно сделать следующее. Во-вторых, уценка должна быть обоснованна. Для этого создают комиссию, в состав которой включают экспертов по качеству, специалистов отдела продаж и других сотрудников, которые смогут профессионально оценить реальное состояние товара и установить возможную цену его реализации.

Результаты работы комиссии можно оформить актом об уценке товарно-материальных ценностей форма N МХ или в произвольном виде и приложить его к приказу. Таким образом, расходы будут экономически обоснованны, поскольку они направлены на получение прибыли. Так, если фирма на УСН продаст товар по заниженной стоимости взаимозависимому лицу, доначисление "упрощенного" налога по контролируемым сделкам ей не грозит.

Причем даже в том случае, если она торгует по цене ниже себестоимости. Поскольку по законодательству делать это она может только в отношении четырех налогов п.

Аналогичная ситуация складывается, если продает товар с убытком плательщик ЕНВД. В первую очередь потому, что доначисление по контролируемым сделкам возможно только в отношении четырех вышеупомянутых налогов. Кроме того, ЕНВД уплачивается исходя не из реального, а вмененного дохода.

Поэтому плательщики "упрощенного" налога и ЕНВД под ценовой контроль ФНС не подпадают и уведомление о контролируемых сделках подавать не должны. Самый быстрый способ получить качественную отчётность по МСФО! Бухгалтерский учет. Тест фирмы по ИНН бесплатно. Вход Регистрация. Подписка на новости. Реализация товара ниже себестоимости: в каких случаях компаниям приходится к ней прибегать.

Бухгалтерский учет и налогообложение. В принципе продажа товаров с убытком не запрещена. Но налоговые органы могут проверить цены на соответствие рыночным и доначислить налоги. Ситуации, когда компания продает товары по сниженным ценам Ситуации, когда компания продает товары по сниженным ценам, могут быть такими: - продукция длительное время не пользуется спросом и морально устаревает; - товары сырье, материалы приобретаются для нужд предприятия, но надобность в них отпадает; - истекает срок годности товара; - заказчик отказывается от произведенной по его заказу специфической продукции.

А другого покупателя не находят; - товарные остатки распродаются из-за реорганизации, ликвидации, смены местонахождения или из-за изменения направления деятельности фирмы; - падает сезонный спрос в период низкой покупательской активности; - компания реализует опытные модели и образцы для того, чтобы ознакомить с ними потребителей. Контролируемые сделки Понятие " контролируемые сделки " введено в Налоговый кодекс с 1 января г. Налоговые органы контролируют только сделки: - между взаимозависимыми лицами; - внешнеэкономические сделки по товарам мировой биржевой торговли; - сделки, одной из сторон которых является лицо, зарегистрированное в офшорах.

Резерв под снижение стоимости материальных ценностей Согласно п. Пример Организация продает шкафы. На складе торговой организации осталось пять шкафов. Цена приобретения каждого шкафа составляет 11 руб. На дату составления акта уценки следует сделать проводку: Дебет Кредит 14 - 25 руб. Возникает постоянная разница, с которой нужно начислить постоянное налоговое обязательство: Дебет 99 Кредит 68 , субсчет "Расчеты по налогу на прибыль", - руб.

На дату продажи уцененных шкафов бухгалтер запишет: Дебет 62 Кредит - 29 руб. Поэтому возникает постоянная разница, с которой начисляется постоянный налоговый актив: Дебет 68 , субсчет "Расчеты по налогу на прибыль", Кредит 99 - руб.

Реализация товара с убытком взаимозависимым лицам Если же фирма продала товар по цене ниже себестоимости, например своей дочерней компании. В г. Рассмотрим действия организации в каждом из этих вариантов. Первый вариант Компания добровольно производит корректировку налогов по истечении календарного года, а именно, начислит налог на прибыль и НДС исходя из рыночной цены п.

Уценка товара. Учтите нюансы

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Наталия Ефимова. Данный вопрос часто встает перед организациями торговли и вроде как неоднократно обсуждался специалистами в этой области, но почему-то не теряет своей актуальности.

В процессе работы торговых фирм нередко возникают ситуации, когда товар перестает пользоваться спросом или утрачивает потребительские свойства и его приходится уценивать. Но данная процедура имеет ряд нюансов.

Компания провела инвентаризацию. И обнаружила дефекты у части товаров. Виновники порчи товаров не выявлены. Компания приняла решение уценить продукцию и реализовать ее с указанием перечня дефектов.

Уценка товара после инвентаризации

Случаи, когда налогоплательщик обязан выполнить восстановление НДС, ранее принятого к вычету, указаны в пункте 3 статьи НК РФ, причем перечень этих случаев закрытый, то есть других случаев восстановления быть не должно. За исключением случаев восстановления НДС по основным средствам, которым посвящена отдельная статья Это могут быть вклады в уставный капитал хозяйственных обществ, товариществ, передача недвижимого имущества на пополнение целевых капитала некоммерческой организации. Также это могут быть инвестиционные вклады в инвестиционные товарищества и паевые вклады в паевые фонды кооперативов. НДС по МПЗ и имущественным правами должны восстанавливаться при этом в том размере, в каком были приняты к вычету, а НДС по основным средствам и нематериальным активам — пропорционально остаточной стоимости актива без учета переоценки. При этом также как и в первом случае, НДС по МПЗ и имущественным правами должны восстанавливаться в полном размере, а НДС по основным средствам и нематериальным активам — пропорционально остаточной стоимости актива без учета переоценки. НДС восстанавливается в том налоговом периоде, когда произошло одно из событий, перечисленных выше, кроме перехода на специальные системы налогообложения.

Не был начислен резерв по мпз можно ли восстановить

На практике нередко случаются ситуации, когда компаниям приходится продавать товар по цене ниже, чем цена его приобретения. Это и распродажи, и попытки реализовать залежалый товар, и неблагоприятная финансовая ситуация: деньги нужны, из-за кризиса покупателей нет, приходится все срочно продавать. Рассмотрим и другие аспекты реализации с убытком. Договорная цена по общему правилу признается рыночной п.

Летом вопрос налогового учета пришедших в негодность товаров особенно актуален.

Недостача выявлена при проведении инвентаризации. Нет, не Категория: Economy. Согласно п. В соответствии с требованием осмотрительности п.

О восстановлении НДС при реализации товаров по цене ниже цены приобретения

Приобретенные полученные или изготовленные запасы зачисляют на баланс по первоначальной стоимости п. В дальнейшем запасы отражают в бухгалтерском учете и финансовой отчетности по наименьшей из двух оценок п. Эти правила касаются! Оценивать запасы по чистой стоимости реализации следует, если на дату баланса п.

Организация может произвести уценку товаров по следующим причинам: Кроме того, организация может уценивать товары в связи с окончанием срока их хранения, порчей или по другим причинам. О том, как учитывать результаты уценки в этих случаях, см. Как отразить в учете недостачу порчу товаров. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте.

Нужно ли восстанавливать ндс с уцененных материалов

О восстановлении НДС при реализации товаров по цене ниже цены приобретения Это и распродажи, и попытки реализовать залежалый товар, и неблагоприятная финансовая ситуация: деньги нужны, из-за кризиса покупателей нет, приходится все срочно продавать. Рассмотрим и другие аспекты реализации с убытком. Цену определяет договор Договорная цена по общему правилу признается рыночной п. Поэтому инспекцию цена реализации не должна интересовать. Исключение составляют случаи, когда сделка соответствует понятию контролируемой. По данным инвентаризации или прочих актов Порядок определения величины В процентах от объема, массы или стоимости В стоимостном выражении Зачет недостач излишками по пересортице, остаток относится на счет прочих расходов предприятия За счет прибыли предприятия виновных лиц Имеются ограничения по категориям и упаковке, в отношении которых нормирование в учете не используется.

Можно ли уценить товар на 40 %,а затем продать. Нужно ли при уценке восстановить НДС на основании статьи НК РФ. Компания должна.

О восстановлении НДС при реализации товаров по цене ниже цены приобретения Это и распродажи, и попытки реализовать залежалый товар, и неблагоприятная финансовая ситуация: деньги нужны, из-за кризиса покупателей нет, приходится все срочно продавать. Рассмотрим и другие аспекты реализации с убытком. Цену определяет договор Договорная цена по общему правилу признается рыночной п.

Списываем товары, не пригодные к реализации

.

Выявлена недостача. Нужно ли восстанавливать НДС при списании ТМЦ?

.

.

.

Восстановление НДС ранее принятого к вычету НДС

.

Добро пожаловать на портал Ирис!

.

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область
Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. twarapafin1988

    Можно ли уценить товар на 40 %,а затем продать. Нужно ли при уценке восстановить НДС на основании статьи НК РФ. Компания должна восстанавливать НДС только в случаях, прямо указанных в пункте.